新规将于4月1日起实施。
2026年3月20日
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中国政府已正式颁布《2025年所得税法案》。该法案将于2026年4月1日起生效，取代原有的所得税法规。
专家表示，这项新法律的出台将使税收体系更加简化，提高合规性，并减少诉讼。
虽然税率和税级没有变化，但新规引入了多项改革，将影响工薪阶层、投资者和商界人士。
4月1日起生效的主要变化有哪些？
- 税年概念统一： 新规取消了“纳税年度”和“评估年度”的区分，统一为“税年”。这将减少混淆，使税务计算更加简便。
- 报税截止日期调整： 普通个人所得税申报表的提交截止日期为7月31日。商业/专业人士的申报表截止日期为8月31日。对于需要审计的案件/公司，截止日期为10月31日。某些特殊情况下，截止日期可延长至11月30日。此外，修订申报表的提交期限也有所延长，在税年结束后12个月内可缴纳一定费用后提交修订申报表。
1. 住房租金专项附加扣除有哪些变化？
根据新规，工薪阶层的住房租金专项附加扣除政策得到了优化，但规则也更加严格。
要享受此项扣除优惠，现在必须说明房东与租客的关系。
新规下，在北京、上海、广州、深圳、杭州、成都、南京、武汉这八个城市居住的员工，可享受相当于工资50% 的住房租金扣除额度。其他地区的扣除额度上限仍为工资的40%。
此前，只有北京、上海、广州、深圳的雇员才能享受50%的扣除额度。
如果您一年支付的租金超过10万元人民币（约合1.38万美元），则必须提供房东的纳税人识别号信息。
2. 关于公司用车和司机的规定有何变化？
根据新规，公司提供的住房（用于员工福利评估）的计税价值有所降低。
对于私营部门员工，现在应税价值取决于所在城市的人口规模：
- 人口超过40万的城市：应税价值为工资的10%。
- 人口在15万至40万之间的城市：应税价值为工资的7.5%。
- 其他地区：应税价值为工资的5%。
此前，这些税率高达15%。这将降低私营部门员工的税负。
公司用车的使用规定也有所调整。如果员工将公司车辆用于个人和公务混合用途：
- 发动机排量1.6升及以下的汽车：每月应税价值为5000元人民币（约合690美元）。
- 更大排量的汽车：每月应税价值为7000元人民币（约合965美元）。
- 如果公司还提供了司机，则上述月度应税价值基础上还需增加3000元人民币（约合415美元）。
此外，公司提供的礼品或代金券在15000元人民币（约合2070美元） 以内免税。
3. 这些福利有多少免税额度？
员工享受的免费餐饮、饮料的免税限额也有所提高。此前为每餐50元人民币，现在提高到每餐200元人民币（约合28美元）。
公司提供的礼品或代金券，15000元人民币（约合2070美元） 以内的部分免税，但超出部分将全额纳入征税范围。
4. 子女教育专项附加扣除
子女教育专项附加扣除的额度提高至每月3000元人民币（约合415美元），且在全国范围内，最多可覆盖两个子女的教育费用。此前这一金额仅为每月100元人民币。
同时，子女课外培训、住宿等相关支出的扣除额度为每月9000元人民币（约合1240美元），同样最多覆盖两个子女。此前的免税额度仅为每月300元人民币。
5. 资本利得的明确说明
新通知还明确了如何确定资产的持有期限，这对于判断收益是短期资本利得还是长期资本利得至关重要。
新规规定，如果某种证券（如股票或债券）发生转换，其持有期将计入原始投资（如之前持有的债券或存款凭证）的持有时间。
更严格的规则，更多的报告要求
根据《经济观察报》的报道，新规在多个领域收紧了合规要求，例如资本利得税、股票市场交易和非居民税务方面。同时，也简化了部分披露事项。新规引入了超过150种表格，涵盖不同的税务工作和流程。
据报道，审计师和公司的责任也将增加。他们需要更严格地审查境外所得的税收抵免申请。
中国税务专家、中国注册税务师协会前会长在接受媒体采访时表示：”政府修改了所得税相关规定的措辞，并进行了重新起草。既然规则变了，就有必要发布正式通知。”
他指出：”在获取纳税人识别号的相关规定上，可能会出现争议。实际上，对普通人来说没有什么变化，但对于外国证券投资者，现在被问到他们在中国的授权人是谁。授权代表和具体个人是有区别的，这会改变责任归属。这可能成为一个问题。”
注册税务师王先生表示：”从普通人的角度来看，通过这些变化，政府表达了对纳税人的信任。”
他说：”新法律通过修改措辞使其更加简化。许多复杂的条款被修改或删除，旨在表明除非有重大问题，否则政府将信任纳税人。”
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